Las parejas que no están casadas, ya sean del mismo sexo o del sexo opuesto, enfrentan muchos desafíos (y oportunidades potenciales) cuando se trata de la planificación patrimonial. Las parejas tienen problemas que no tienen, pero la mayoría de estos problemas se pueden superar con planificación. Sin embargo, debido a que muchos de los temas discutidos en este artículo son específicos de cada estado, es imperativo que las parejas solteras planifiquen un aborto y busquen la ayuda de un abogado con experiencia en ese estado.
Las parejas no casadas (sean del mismo sexo o del sexo opuesto) comparten los mismos objetivos de planificación patrimonial que las parejas casadas. Busca evitar los costos, las demoras y la publicidad asociados con los procedimientos de sucesión; Eliminar o minimizar los impuestos a la propiedad; Quiero otros herederos o inválidos, acreedores y ladrones.
A diferencia de las personas casadas, las personas solteras no pueden beneficiarse de las numerosas presunciones y normas de las leyes federales y estatales. Por ejemplo, las parejas que no están casadas no son elegibles para subvenciones federales y créditos de impuestos a la propiedad sobre la propiedad conyugal. No puede obtener una transferencia de beneficios patrimoniales libre de impuestos de la misma manera que la mayoría de las leyes estatales de sucesiones que determinan quién recibe el patrimonio de una persona fallecida que no está dispuesta o no se aplica al cónyuge sobreviviente. Muchas leyes estatales no permiten el derecho a una participación en el patrimonio de un socio que ha muerto en contra de la voluntad del socio.
Las parejas homosexuales han avanzado por ley a recibir los mismos beneficios que reciben las parejas casadas. El matrimonio entre personas del mismo sexo ahora es legal y se practica en Massachusetts, Connecticut, Iowa, Vermont, New Hampshire y Washington. En Nueva Jersey, las uniones civiles, que otorgan a las parejas del mismo sexo el derecho a casarse, son legales a nivel estatal. En California, Oregón, Nevada y Washington (estados), la cohabitación es legal y otorga a las parejas no casadas casi todos los derechos a nivel estatal. En Hawái, Maine, Washington y Wisconsin, la cohabitación es legal y otorga a las parejas solo derechos matrimoniales parciales a nivel estatal. El matrimonio entre personas del mismo sexo en otros estados o países se reconoce en Nueva York, Rhode Island y Maryland.
Las parejas del mismo sexo han evolucionado legalmente para recibir los mismos beneficios que reciben las parejas casadas. El matrimonio entre personas del mismo sexo es legal y actualmente se practica en Massachusetts, Connecticut, Iowa, Vermont, Maine y New Hampshire. Los matrimonios entre personas del mismo sexo son legales en Nueva York y Rhode Island, pero no se practican en otros estados ni en el extranjero. Estados como California, Hawái, Nevada, Nueva Jersey, Oregón y Washington otorgan a las personas en pareja el estatus legal del mismo sexo como personas casadas a través de leyes que rigen las uniones domésticas y las uniones civiles. Sin embargo, 36 estados tienen leyes que prohíben las parejas del mismo sexo, lo que prohíbe la constitución. 3 estados, Nueva York
Si bien es cierto que la Constitución de los Estados Unidos requiere que cada estado dé "plena fe y crédito" a los estatutos de otros estados, la Ley Federal de Defensa del Matrimonio ("DOMA") reduce específicamente la obligación de darles plena fe y crédito a otorgar el siguiente estado .. matrimonio entre personas del mismo sexo. Como se mencionó anteriormente, 36 estados han promulgado sus propias leyes DOMA. derechos domiciliarios Esto se debe a la contradicción entre la DOMA y la Constitución de los EE. UU., y la cuestión de la DOMA puede ir a la Corte Suprema de los EE. UU. para decidir sobre el matrimonio entre un hombre y una mujer.
Elusión de las leyes estatales primarias
La mayoría de las parejas no casadas quieren mantenerse alejadas de las leyes de testamentos estatales. Si el testador muere sin testamento, determina quién hereda a los herederos. Con la excepción de unos pocos estados, la ley constitucional no reconoce a ninguna “persona no relacionada”. Sin embargo, los activos destinados a ser transferidos a un compañero de casa fallecido o pagados a través de un fideicomiso o beneficiario personal no forman parte del patrimonio del difunto y, por lo tanto, no están cubiertos por la Ley de testamentos. Las parejas del mismo sexo también quieren desviarse de la mayoría de las leyes estatales estándar con respecto a las preferencias de tiendas y los derechos de los cuidadores, tutores y representantes personales. Defensor del paciente.
Por lo tanto, las parejas casadas deben usar testamentos y testamentos (como propiedad conjunta, designación de beneficiario y responsabilidades en caso de muerte), dotaciones en vida revocables y poderes generales para asuntos financieros. pruebas de vida, autoridades sanitarias; Políticas de entierro para evitar leyes estatales adversas. Además, si una pareja nombra a un socio como beneficiario de un testamento y fideicomiso en vida revocable, es probable que un miembro de la familia que no esté de acuerdo con la decisión impugne o cuestione el testamento o fideicomiso. Si un testamento o escritura de fideicomiso contiene una cláusula "In Terrorem", nadie que impugne o contradiga el testamento o escritura de fideicomiso recibirá nada.
Prestación de vejez cualificada
Si bien técnicamente no es una ley estatal, las parejas que no están casadas generalmente no tienen tanta suerte como las parejas casadas cuando se trata de calificar para los planes de jubilación. La mayoría de los planes 401(k) y de jubilación estipulan que, al fallecer un miembro, la cuenta de jubilación del miembro se paga como una suma global. Esto significa que las distribuciones (como los ingresos ordinarios) están libres de impuestos en el año en que fallece el socio fallecido. Si el cónyuge del participante es el beneficiario designado, el cónyuge puede transferir la distribución a la IRA. Por lo tanto, la evaluación de la distribución se puede diferir hasta que el cónyuge sobreviviente cumpla 70 años. Esto permite a los cónyuges "amplificar" su distribución durante 27,4 años.
En el pasado, se requería que un beneficiario soltero distribuyera todo el fondo de pensión calificado dentro de los cinco años posteriores a la muerte del miembro, o dentro de unos días de la muerte del miembro para ciertos planes. La Ley de Protección de Pensiones de 2006 (PPA), que entró en vigor en 2007, permite que un beneficiario de un plan de pensión calificado transfiera beneficios de un fideicomiso a otro en forma de una IRA. Esta IRA heredada debe estar a nombre del participante para los beneficiarios solteros (por ejemplo, "IRA por muerte con Mary Smith, Alice Jones"). El PPA también permite la transferencia póstuma de los beneficios del plan de pensiones heredados de la tenencia de cuentas IRA como fondos para beneficiarios no conyugales.
acuerdo de Asociación
Como se mencionó, algunos estados han promulgado leyes que permiten que las parejas civiles se registren de la misma manera. Esto significa que las parejas no casadas disfrutan de algunos de los mismos derechos y responsabilidades que disfrutan las parejas casadas. Sin embargo, los compañeros de vida no son reconocidos en la mayoría de los países. Por lo tanto, puede ser útil que las parejas no casadas establezcan los términos que rigen su relación en un contrato escrito, un acuerdo de asociación civil (DPA). Un DPA es similar a un acuerdo prenupcial para parejas que quieren casarse.
La idea básica es que el DPA es esencialmente un contrato legalmente vinculante entre dos personas solteras, que explica qué derechos y obligaciones tiene cada parte en la relación. Estas son algunas de las disposiciones que normalmente se encuentran en los DPA: Estas incluyen: describir los derechos de cada socio a los activos adquiridos (compra) antes de esa fecha, cómo las partes compartirán las ganancias obtenidas y cómo compartirán sus gastos de manutención, y cuándo la división de se producirá la sucesión, cuando sean de esperar divisiones y creación de bienes comunes.
Además de resolver problemas financieros, DPA ayuda a mejorar y aclarar la relación estableciendo varios aspectos de la relación. Una autoridad de protección de datos también puede ayudar a evitar disputas y malentendidos al proporcionar mecanismos alternativos de resolución de disputas, como por ejemplo, arbitraje. Algunos estados no reconocen la legalidad de un DPA, por lo que es importante consultar con un abogado local.
Estrategia básica de futuros
Al igual que con todas las parejas con bienes deducibles de impuestos, se requiere más de un testamento o fideicomiso en vida revocable para minimizar los impuestos federales y estatales. También debe crear un plan de donación. Actualmente no existe un impuesto a la herencia ni un impuesto a la promesa generacional, por lo que es posible que el Congreso vuelva a introducir el impuesto en algún momento de 2010 (probablemente de forma retrospectiva). De lo contrario, el 1 de enero de 2011, la exención del impuesto sobre el patrimonio ($3,5 millones en 2009) aumenta a $1 millón y la tasa máxima del impuesto sobre el patrimonio (45% en 2009) cambia al 55%.
La Ley Federal del Impuesto sobre Sucesiones prevé deducciones ilimitadas para los cónyuges. Los bienes dejados al cónyuge sobreviviente por testamento o fideicomiso están exentos del impuesto sobre donaciones y sucesiones (si el cónyuge sobreviviente es ciudadano estadounidense). Esto significa que las parejas casadas pueden diferir el impuesto a la herencia hasta la muerte del cónyuge sobreviviente. Bajo la Ley de Defensa del Matrimonio (DOMA), las parejas no casadas no pueden disfrutar de este beneficio incluso en los estados que permiten los matrimonios entre personas del mismo sexo, las uniones civiles y las parejas que cohabitan. Por lo tanto, las parejas que poseen activos en exceso de la exención del impuesto sobre el patrimonio están sujetas a impuestos federales sobre el patrimonio si su primer cónyuge fallece o fallece en el estado.
Aquí hay algunos ahorros de impuestos para parejas solteras:
Deducción fiscal anual por donaciones. Esta exención permite a los donantes realizar donaciones libres de impuestos de hasta $133,000 por donante por año, sin restricciones en el número de donantes o la relación donante-donante. Se espera que las exclusiones aumenten en alcance en el futuro, ya que pueden estar vinculadas a las tasas de inflación. Las contribuciones anuales bajo esta exención no afectan la exención anual del impuesto sobre donaciones de $1 millón. (Ver más abajo) Tampoco se requiere una declaración de impuestos (Formulario 709) para estas donaciones.
Además, los pagos directos de honorarios médicos o de matrícula de los donantes no son deducibles de impuestos como obsequios y no contribuyen a la exención de impuestos sobre obsequios de por vida de $1 millón ni al impuesto sobre obsequios anual de $13,000. Los fondos deben pagarse directamente a una institución médica o educativa. Las tasas de matrícula no incluyen alojamiento, libros, materiales u otros materiales. Los gastos médicos no están incluidos en el monto reembolsado por la compañía de seguros de salud.
Los cónyuges de parejas no casadas pueden tener diferentes ingresos o diferentes bienes. Las exenciones anuales de impuestos sobre donaciones, así como las exenciones de impuestos y matrículas, permiten que los socios ricos transfieran su riqueza a socios menos ricos durante su vida. Esto es particularmente ventajoso si los activos del cónyuge adinerado son más altos que la desgravación del impuesto sobre sucesiones, los activos del cónyuge menos rico son menores y desea ayudar a las mismas personas cuando fallece el cónyuge fallecido.
Exención del impuesto sobre donaciones de por vida. Además de la deducción anual del impuesto sobre donaciones, los donantes pueden dar un total de $1 millón a cualquier persona en su vida y no pagar impuestos sobre sus donaciones. Esto se conoce como una "exención de impuestos sobre regalos". Los obsequios con una exención fiscal anual sobre donaciones de más de $13,000 tienen una exención fiscal sobre donaciones reducida por dólar. Sin embargo, a diferencia de las exenciones del impuesto sobre sucesiones, las exenciones del impuesto sobre donaciones no aumentan.
La exención del impuesto sobre donaciones que se utiliza es de $1 por cada $1 y exime la exención del impuesto sobre sucesiones al fallecer el donante. Sin embargo, las ganancias y la apreciación de la propiedad donada se deducen de la propiedad del donante para reducir el impuesto a la herencia. Por lo tanto, los solteros pueden beneficiarse de la exención del impuesto sobre donaciones de su cónyuge adinerado al dar obsequios a socios menos ricos, reduciendo así el impuesto total sobre el patrimonio de cada socio.
Donación para un fondo irrevocable. Las parejas que no están casadas a menudo son reacias a darse obsequios porque el destinatario pierde el control sobre la propiedad obsequiada. Las contribuciones irrevocables a un fondo fiduciario permiten que el miembro más rico (el donante) entregue capital o ingresos al miembro menos rico (el beneficiario) según sea necesario, pero a la muerte del beneficiario o del fideicomiso, el fondo se revoca o disuelve. Decide a dónde debe ir el resto de tu riqueza. su relación Además, si el fideicomiso está debidamente estructurado, los activos del fideicomiso pueden transferirse libres de impuestos a la "familia superviviente" nombrada en la escritura del fideicomiso al fallecimiento del beneficiario.
Para ser eficaz en la reducción de la riqueza, el fideicomiso debe ser irrevocable. El beneficiario no debe actuar como fideicomisario o fideicomisario. Sin embargo, el Fideicomisario puede conservar el poder de remover o reemplazar al Fideicomisario dentro de un período específico. Adicionalmente, como se mencionó anteriormente, se puede constituir un fideicomiso para que al terminar la relación, el socio beneficiario sea reemplazado por un beneficiario ya incluido en el fideicomiso.
Un fideicomiso irrevocable que es elegible para una donación anual libre de impuestos de $13,000 generalmente incluye un contrato que brinda al beneficiario del fideicomiso una opción a corto plazo para recibir una donación en alguna forma que se ofrece al fideicomiso. Este derecho de retiro se conoce comúnmente como el poder "Crummy" y lleva el nombre del caso de la corte federal que validó este método.
Fondo de Seguro de Vida Irrevocable. La mayoría de las parejas no casadas contratan un seguro de vida en beneficio del cónyuge supérstite para compensar la futura pérdida de ingresos debida a la incapacidad del cónyuge para pagar la pensión de sobreviviente. El seguro de vida también se usa para generar riqueza, brindar seguridad financiera al cónyuge sobreviviente y generar el flujo de efectivo necesario para pagar los impuestos sucesorios.
Los ingresos de las pólizas de seguro de vida generalmente están libres de impuestos para el beneficiario, pero siguen siendo parte de los activos totales del titular de la póliza y están sujetos al impuesto a la herencia. En este sentido, si el patrimonio del asegurado es deducible de impuestos (después de agregar el valor nominal al seguro de vida), puede haber ventajas en transferir el seguro de vida a un Fideicomiso de Seguro de Vida Irrevocable (ILIT).
Si un ILIT está asegurado, los beneficios del seguro están exentos del impuesto sobre la renta y sucesiones. Si la póliza existente se transfiere a ILIT y el asegurado muere dentro de los tres años posteriores a la transferencia, el beneficio por fallecimiento se devuelve a los activos del asegurado. Este problema se puede evitar si ILIT es el primer beneficiario y titular de la nueva póliza.
Las contribuciones a un ILIT se pueden hacer a través de Crummey Board (ver arriba) para otorgar al asegurado una exención de impuestos de $13,000 por año sobre obsequios, o reclamando la exención de contribución libre de impuestos de $1 millón del donante. Con respecto a la donación de un fideicomiso irrevocable en el párrafo anterior, el asegurador del donante no podrá ser fideicomisario o beneficiario del ILIT. Además de excluir el dinero del seguro del patrimonio del titular de la póliza, el ILIT permite que el asegurado establezca los términos bajo los cuales su cónyuge (como beneficiario del ILIT) puede recibir capital e ingresos fiduciarios. El ILIT también debe indicar que la nueva persona (ya incluida en el ILIT) se convertirá en el beneficiario inmediato,
Antes de transferir el seguro a un ILIT, se debe revisar la ley estatal aplicable para determinar si un ILIT puede hacer valer "intereses asegurables" contra los titulares de pólizas. De lo contrario, la compañía de seguros no tiene que pagar el funeral. Esto puede remediarse si la aseguradora compra la póliza y luego asigna la póliza a ILIT. Según la mayoría de las leyes estatales, los reclamos de intereses asegurables se aplican solo al propietario original y no a las asignaciones posteriores. Sin embargo, como se señaló, el seguro puede pasar al ILIT y si el asegurado fallece dentro de los tres años posteriores a la adjudicación, el beneficio por fallecimiento aún puede incluirse en el patrimonio del asegurado.
Estrategia de futuros avanzada
Para las personas adineradas, aprovechar al máximo tanto el crédito fiscal anual sobre donaciones como el crédito fiscal sobre donaciones de un millón de dólares puede no ser suficiente para reducir el impuesto sobre el patrimonio total. Las contribuciones que excedan la exención del impuesto sobre donaciones de $ 1 millón se gravan de manera similar a las transferencias de propiedad. Si es probable que se cambie o elimine el impuesto a la herencia, la mayoría de las personas se resistirán a hacer una donación deducible de impuestos para reducir el impuesto a la herencia. Por lo tanto, un plan patrimonial efectivo para aquellos con una riqueza significativa debe incluir una estrategia para limitar o incluso eliminar el bajísimo costo fiscal de las donaciones.
préstamos a bajo interés. Una forma sencilla de transferir las ganancias potenciales de un socio rico a un socio menos rico sin pagar el impuesto sobre donaciones es cobrar los intereses del préstamo. El préstamo devenga intereses a una tasa igual a la tasa de interés federal aplicable (AFR) publicada mensualmente por el IRS. El cónyuge financieramente débil puede reinvertir los fondos del préstamo, las ganancias sobre el AFR van al prestatario sin impuesto sobre donaciones y están exentas de la herencia del prestamista. En los últimos años, este AFR ha alcanzado niveles récord, lo que hace que este método sea muy beneficioso. Los préstamos deben estar debidamente documentados por un beneficiario.
Sociedad de Familia Limitada o LLC. Una sociedad limitada familiar (FLP) o una sociedad de responsabilidad limitada familiar (FLLC) permite que un socio más rico haga un regalo a un socio menos rico con un "reembolso" para mantener cierto control sobre la sociedad/acciones dotadas. Por ejemplo, el socio más rico puede donar la propiedad de una FLLC a cambio de un 1 % de derechos de voto y un 99 % de derechos sin derecho a voto. Las acciones sin derecho a voto se transfieren a socios menos ricos (fideicomisarios o directos). Los socios más ricos pueden controlar los activos de FLLC otorgándoles derechos de voto y nombrándose a sí mismos administradores de FLLC. Además, los impuestos sobre las contribuciones de intereses sin derecho a voto se pueden descontar porque están fuera de control y no son negociables.
Además de los beneficios fiscales de formar un FLP o FLLC (es decir, además de los beneficios fiscales de descontar el valor de un activo a efectos fiscales y eliminar las ganancias e ingresos de los activos donados de la herencia del donante), existen muchos otros . FLLC o FLP que debe usar. Razón no imponible. Como se mencionó anteriormente, los donantes pueden mantener el control de la gestión de los activos de la empresa y la distribución de beneficios. Los activos que forman parte de un formulario FLP o FLLC están (hasta cierto punto) garantizados por los acreedores. Usar un FLP y FLLC puede hacer que los obsequios sean más efectivos que dar bienes inmuebles directamente, especialmente cuando se trata de bienes inmuebles.
Los importantes beneficios de usar FLPS y FLLC han llevado al IRS a investigar más a fondo el uso de FLPS. Las tendencias recientes en la práctica han complicado el trabajo de los planificadores de patrimonio cuando se trata de asesorar a los clientes sobre los beneficios de los FLP y FLLC. Por lo tanto, la adecuada estructura y administración y defensa de FLP y FLLC FLP o FLLC debe estar en manos de abogados profesionales.
Pagos de utilidades retenidas. El Fideicomiso de Ingresos Retenidos Subvencionados (GRIT) es una herramienta de planificación de sucesión que se ha utilizado durante muchos años. Sin embargo, la Ley de Ajuste de Ingresos de 1990 terminó efectivamente con GRIT como una forma efectiva de transferir riqueza entre miembros de la "familia". Sin embargo, GRIT sigue siendo una herramienta eficaz para parejas solteras. Es una de las pocas áreas de la ley fiscal donde las parejas no casadas tienen una ventaja sobre las parejas casadas.
Un fideicomiso GRIT es un fideicomiso irrevocable en el que un setter (el socio más rico) transfiere sus activos a un fideicomiso con la opción de recibir todas las ganancias netas de los activos del fideicomiso durante un período de tiempo predeterminado. Los ingresos netos deben pagarse al menos anualmente. Si el capital del fideicomiso se entrega a los beneficiarios restantes (los de ingresos más bajos) por un período de tiempo, o se coloca en un fideicomiso separado para el beneficio de los beneficiarios, se reclamará. Así que el dador no está peor que si no se hubiera hecho el GRIT.
Der Betrag der Schenkungssteuer bei GRIT ist der Betrag der verbleibenden Zinsen (dh der Betrag zwischen dem Gesamtwert der an die GRIT übertragenen Vermögenswerte und dem aktuellen Wert der Zinsen des Setter auf das Einkommen). Es ist wichtig, eine Option zu wählen, die den Barwert der Zinsen zu einem beneidenswerten Betrag unter Verwendung des vom IRS veröffentlichten monatlichen Diskontsatzes bietet, aber Setter überleben eher.
Einer der größten Vorteile von GRIT besteht darin, dass an GRIT übertragene Vermögenswerte niedrigere Renditen erzielen als der IRS-Diskontsatz in dem Monat, in dem die Transaktion stattfand. verbleibende Begünstigte. Wenn der Begünstigte jedoch kein Familienmitglied ist und die IRS als feste Rente gezahlt werden muss. Auch als Settlor Retained Annuity Trust oder GRAT bekannt.
Der Schenkungsabsetzbetrag reduziert sich, wenn das an eine GRIT geschenkte Vermögen einer Wertminderung unterliegt (z. B. eine familiäre Personengesellschaftsinvestition). Die Höhe der Schenkungssteuer kann für einen ausreichenden Zeitraum vernachlässigbar sein und einen erheblichen Abschlag auf den festgesetzten Wert darstellen. Bei einer Wertsteigerung eines Vermögensgegenstandes über einen bestimmten Zeitraum fällt keine Erbschaftsteuer an. Das GRIT sollte so geschrieben werden, dass ein Begünstigter, der bereits beim GRIT eingeschrieben ist, automatisch der Begünstigte wird, wenn der Stipendiat und der Begünstigte die intime Beziehung beenden.
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